Fideicomisos de beneficios para empleados

El concepto de fideicomiso de beneficios para empleados (FBE) ha sido ampliamente usado por las sociedades anónimas por muchos años, para brindar beneficios a sus empleados, con un ahorro impositivo. Esta forma de planificación de incentivos para empleados suele ser usada por empresas privadas cuyas acciones pertenecen a un número reducido de personas, para recompensar, motivar y conservar a los empleados que califiquen. En la mayoría de los casos, los beneficios primarios para los empleados serán el alivio de responsabilidad fiscal personal en el país donde desarrollen su labor, y la acumulación de patrimonio con impuestos diferidos, o posiblemente hasta exento de impuestos. Para la sociedad anónima empleadora, los beneficios pueden incluir costos agregados de remuneración más bajos y una mayor capacidad de retención de empleados clave.

Hay varios tipos de FBE, y cada FBE es único para las circunstancias de la sociedad anónima empleadora específica y sus empleados calificados. Un empleado podrá ser recompensado mediante una estructura de FBE de varias maneras, entre otras:

1. Concesión de acciones de la sociedad anónima empleadora;
2. Concesión de una opción de llamado para comprar acciones en la sociedad anónima empleadora con un descuento;
3. Asignación de bonos en efectivo; y
4. Otorgamiento de facilidades de préstamo.

La estructura operativa de un FBE suele comprender un fideicomisario, beneficiarios (los empleados y sus familias) y un Comité de remuneración designado por la sociedad anónima empleadora. El FBE es creado por la sociedad anónimo empleadora, mediante transferencia de los activos designados (por lo general dinero en efectivo, acciones u opciones de bonos) al fideicomisario, a fin de que los conserve para beneficio de los empleados y sus familias de conformidad con las condiciones del instrumento de fideicomiso. De vez en cuando, el comité de remuneración dará instrucciones al fideicomisario para efectuar cesiones remunerativas a los empleados. El fideicomisario entonces declarará subfideicomisos para cada uno de los empleados nominados, y mantendrá las cesiones remunerativas en los subfideicomisos relevantes.

Para los empleados con movilidad internacional, la cesión de estos beneficios dentro de un FBE podría implicar importantes beneficios fiscales a largo plazo. Si el fideicomisario del FBE es residente de un país con neutralidad fiscal, el ingreso derivado por el FBE estará exento de impuestos, o gravado con tasas reducidas en virtud de los acuerdos fiscales bilaterales pertinentes. Una vez más según las leyes impositivas de la jurisdicción en la cual el empleado o un miembro de su familia residan en el momento, la distribución de lo otorgado por el FBE puede estar exenta de impuestos a la renta o a las herencias.

Puede que un FBE no sea adecuado en cada caso, y cada estructura deberá personalizarse para el cliente en particular. Es fundamental obtener asesoramiento fiscal y legal independiente para garantizar que el fideicomisario, la sociedad anónima empleadora y los empleados estén cumpliendo con todas las leyes fiscales y laborales pertinentes.

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